Petrovskoe-omr.ru

Петровское ОМР
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов (действующая редакция)

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов. Терминологический комментарий

Пункт 1 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

1) Налоговые вычеты , предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов -фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров ( работ , услуг ), имущественных прав , документов , подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов , подтверждающих уплату сумм налога , удержанного налоговыми агентами , либо на основании иных документов в случаях , предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога , предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров ( работ , услуг ), имущественных прав на территории Российской Федерации , либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров ( работ , услуг ), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов .

Вычеты сумм налога , предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств , оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств , оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров ( работ , услуг ), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров ( работ , услуг ), имущественных прав .

При приобретении товаров ( работ , услуг ), имущественных прав по договорам , обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте , или в условных денежных единицах, налоговые вычеты , произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров ( работ , услуг ), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога , возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

Пункт 1 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

1)1. Налоговые вычеты , предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров ( работ , услуг ), имущественных прав или товаров , ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета -фактуры покупателем от продавца товаров ( работ , услуг ), имущественных прав после завершения налогового периода , в котором эти товары ( работы , услуги ), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров ( работ , услуг ), имущественных прав с того налогового периода , в котором указанные товары ( работы , услуги ), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

2) Утратил силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

Пункт 3 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

3) Вычеты сумм налога , предусмотренных пунктами 1 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров ( работ , услуг ), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы , установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога , указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров ( работ , услуг ), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов , предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров , указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров ) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

Пункт 4 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

4) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров ( работ , услуг ), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Пункт 5 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

5) Вычеты сумм налога , указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Читать еще:  Что понимают под крупным размером ущерба по УК РФ, как считается

Вычеты сумм налога , указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы , установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога , которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником ( правопреемниками ) по мере уплаты в бюджет налога , исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

Пункт 6 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

6) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав в размере налога , исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Пункт 7 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

7) При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы .

Пункт 8 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

8) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества , в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав , полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал ( фонд ).

Пункт 9 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

9) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов -фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав , документов , подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав , при наличии договора , предусматривающего перечисление указанных сумм.

Пункт 10 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

10) Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов -фактур, выставленных продавцами товаров ( работ , услуг ), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора , соглашения, иного первичного документа , подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета -фактуры.

Терминологический комментарий к статье 172 Налогового кодекса РФ.

Видеоописание. Налоговый кодекс РФ. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Поделиться «Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов. Терминологический комментарий»

  • Facebook
  • Twitter
  • VKontakte

Налоговые нововведения

Начиная с 2021 года, в гл. 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость), была внесена целая система изменений. Часть из них вступили в силу сразу с начала нового года, другие же изменения в НДС с июля 2021 года начнут действовать.

Итак, что изменилось в НДС:

1. Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС. При этом, если организация продолжала вести хозяйственную деятельность (будучи банкротом), то обязанность по уплате налога сохранялась (с доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг).

Законом РФ от 7 октября 2020 года № 320-ФЗ это условие было отменено. Начиная с 1 января 2021 года, компания не должна платить НДС даже, если продолжает реализовывать товары (работы, услуги) после получения статуса банкрота. В этом случае она обязана восстановить НДС (по пока еще не проданным товарам), который был принят к вычету при осуществлении обычной деятельности.

2. Изменение порядка налогообложения IT-компаний — в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2021 года от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается реализация исключительных прав только на программы для ЭВМ и базы данных, которые входят в единый реестр российского ПО (формируется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1236).

Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Читать еще:  Виды мошенничества в интернете: схемы обмана и как с ними бороться

Кроме того, п. 2 ст. 149 НК РФ был дополнен пп. 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученных по лицензионному договору.

Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).

3. Ужесточение требований к декларации по НДС — в случае, если при проверке декларации налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Вводится такое изменение по НДС с 1 июля 2021 года Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ.

Кроме того, если при запросе пояснений к декларации по НДС, организация представит их не по установленному формату, они будут аннулированы налоговым органом (Закон РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ).

4. Продлен период для представления декларации по НДС (после просрочки) — согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость, в течение 10 дней (с момента наступления установленного законом срока) налоговые органы вправе заблокировать банковский счет организации.

Законом РФ № 368-ФЗ этот период был увеличен до 20 дней. Начнут действовать такие изменения в НДС с июля 2021 года.

5. Изменен порядок возмещения НДС — до начала нового года оформить возмещение можно было при условии отсутствия недоимок только по налогам федерального уровня.

С 1 января 2021 года требования ужесточились. Теперь недоимки должны отсутствовать не только по федеральным, но также по региональным и местным налогам.

6. Изменение порядка оформления документов по НДС — в связи с введением системы прослеживаемости товаров Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534 были утверждены новые формы счета-фактуры, а также иных документов для расчета НДС. Что изменилось:

  • в форму счета-фактуры добавлена новая строка 5а и графы 12, 12а, 13,
  • в корректировочном счете-фактуре помимо перечисленных выше новшеств также появились отдельные графы для: названия страны, на территории которой произведен товар, номера декларации/партии,
  • в журнале учета счетов-фактур, книге покупок/продаж и в дополнительных листах к ним, появилась отдельная строка для отражения стоимости товара, попадающего в категорию «прослеживаемых».

Также некоторые изменения претерпел порядок работы с прослеживаемыми товарами. В этом случае организации должны направлять в налоговый орган отчет о совершенных операциях и документы со специальными реквизитами. Сам счет-фактуру представлять нужно будет в электронном формате.

Планируется, что описанные в настоящем пункте изменения по НДС с 1 июля 2021 года начнут действовать (одновременно с официальным введением в РФ системы прослеживаемости продукции).

7. Продление пониженной ставки по НДС — в соответствии с пп. 6 п.2) ст. 146 НК РФ для услуг по внутренней воздушной перевозке пассажиров и багажа установлена пониженная ставка в размере 10%. Было решено продлить действие этой нормы до 1 января 2022 года (Закон РФ № 83-ФЗ).

Кроме того, ставка в размере 0% будет и дальше действовать для услуг по внутренним воздушным перевозкам людей и багажа (туда и обратно): в Крым, Севастополь, Калининградскую область, ДФО. Также данная норма распространяется на авиаперелеты, по которым пункт отправления/назначения находится вне Москвы и Московской области.

Кто имеет право на вычет

Право на вычет имеют:

  • юридические лица любых форм собственности;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, платящие НДС в связи с перемещением товаров через границу в пределах Таможенного союза.

В некоторых случаях применить налоговый вычет могут и лица, которые не платят этот налог, например, когда утрачены права на специальные формы налогообложения (УСН, ЕНДВ, патент) в учитываемом налоговом периоде.

Плательщик освобождается от уплаты НДС, если стоимость проданных товаров (оказанных услуг и произведенных работ) за предыдущие три месяца составила менее 2 000 000 рублей.

Лица, которые имеют законное право на получение освобождения от обязательств по уплате НДС, согласно положениям ст. 149 НК РФ

Получить разрешение не уплачивать налоговые обязательства согласно положениям ст. 149 Налогового Кодекса РФ можно в том случае, когда освобождение применяется не по деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя в целом, а исключительно в отношении отдельных операций. Например, к таковым операциям относятся

  • продажи отдельных видов отечественных и(ли) зарубежных товаров медицинского назначения, согласно перечню, который был утверждён Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • оказание услуг медицинского характера (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • продажа или осуществление иных действий с долями уставного капитала юридических лиц (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • реализация авторских прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и т.п. объекты интеллектуальной собственности (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ)
  • осуществление операции кредитования (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др
Читать еще:  Что будет за неправомерные расходы бюджетных средств

Для получения данного освобождения от обязательств уплаты по НДС не требуется каких-то специальных мер, а также нет необходимости уведомлять сотрудников налоговой службы о его применении. Юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю достаточно будет соблюдались условия, прописанные в положениях ст. 149 НК РФ.

Налоговый Кодекс также предусматривает возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ), но только по тем операциям, перечень которых приведён в п. 3 ст. 149 НК РФ. Выгода данного отказа заключается в приобретении плательщиком налогов права на применение вычетов НДС и на отказ от ведения раздельного учёта.

Отказ от освобождения от обязательств по уплате НДС может быть применён в отношении:

  • всех без исключения операций из п. 3 ст. 149 НК РФ
  • выборочно – в отношении некоторых операций из п. 3 ст. 149 НК РФ
  • только какой-то одной, конкретной операции (п. 3 ст. 149 НК РФ)

Оформление отказа возможно на период не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Ставки НДС

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

  • продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товаров для детей;
  • периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Проводки для оформления вычета по НДС

ПроводкаОперация
Дт 19 Кт 60Отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам
Дт 68 Кт 19Входной НДС принят к вычету
Дт 76 Кт 68Начислен НДС с аванса в счет будущих поставок
Дт 68 Кт 76Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса от покупателя или уплаченного поставщику аванса
Дт 19 Кт 68Восстановлен НДС принятый к вычету
Дт 91-2 КтВосстановленный НДС списан в расходы

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.

Где уже действует вычет

Первым инвестиционный налоговый вычет разрешил применять Парламент Карелии, приняв закон от 04.04.2018 № 2225 — ЗРК, направленный на повышение инвестиционной привлекательности субъекта РФ.

Начиная с 1 января 2018 года, организации имеют право на вычет в отношении основных средств, приобретенных для:

  • изготовления биологически активных добавок и медицинских препаратов;
  • изготовления/приобретения медицинских приборов, ответственных за изготовление медицинских препаратов;
  • в иных медицинских целях.

В соответствии с этими целями налог на прибыль организациями Карелии может быть уменьшен с 17% до 8,5%.

В других регионах также ожидается принятие соответствующих законов. Сможете ли вы уменьшить прибыль на текущие расходы по ОС, уточните в своей налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС России на страницах региональных ФНС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector